父が亡くなった3カ月後に母も死亡しました。相続人は私と姉の2人になります。この場合の相続税の申告期限は、通常通り父の死亡から10カ月後でしょうか？更新日: 2024年2月14日

記事についての注意事項

本記事の内容は、原則、記事執筆日（2019年7月2日）時点の法令・制度等に基づき作成されています。最新の法令等につきましては、弁護士や司法書士、行政書士、税理士などの専門家等にご確認ください。なお、万が一記事により損害が生じた場合、弊社は一切の責任を負いかねますのであらかじめご了承ください。

相続税

質問者：K.N

相談者の場合、父の死亡による相続（１次相続）と母の死亡による相続（２次相続）が間を置かずに発生しています。この場合、母の義務としての「１次相続の分の相続税申告書」については２次相続の申告期限である「母についての相続発生を知った翌日から10カ月以内」に延長されます。子供たちの申告期限は変わらないことに気をつけましょう。

父の相続と母の相続の申告期限を整理しておく

最初に原則の申告期限を確認してみましょう。たとえば、父の死亡が１月１日だったとすると、父の相続に関する相続税の申告期限は１１月１日となります。そして、母の死亡がその３カ月後の４月１日だとすると母の相続に関する相続税の申告期限は翌年２月１日になります。

ただ、上記の例では母死亡という変則的な事態が起こったためこのようになります。父の相続については母と子供２人にそれぞれ申告義務がありますが、この相続は母の分の申告は２月１日までに行えばよく、子供２人の分の申告は１１月１日までに行う必要があります。

また、母の相続については子供２人の申告は原則通り２月１日となります。父の相続についての配分では配偶者の税額軽減を使うのか？小規模宅地等の評価減の特例を使うのか？など、母の相続とトータルで考えてどのように分ければ一番有利になるのかを考えて遺産分割協議を行わなくてはなりません。また、このように短い期間で連続して起こった相続については「相次相続控除」という税額軽減の制度があります。

▶相続税の申告手続き｜申告・納税までの流れと期限、必要書類。延滞時のペナルティー

相次相続控除

１次相続と２次相続の間が10年以内である場合には、「相次相続控除」といって、２次相続の際に一定の割合を差し引くことができます。短い間に連続して起こる相続で、相続人に過度な負担がかかってしまうためそれを緩和する目的です。具体的に差し引くことができる金額は、２次相続までの期間について１次相続での相続税額を、１年につき10％ずつ減額していった金額です。つまり、１次相続と２次相続の間隔が短ければ短いほど税額が軽くなっていく仕組みです。

ただ、気をつけなくてはならないのは、２次相続の被相続人（亡くなった人）、つまり上記の例で言う「母」は、父の相続時に相続税を支払っていたということが相次相続控除の要件になっていることです。もし、配偶者の税額軽減を使って母が相続税を支払っていなかったのであれば、子供２人が支払っていたとしても要件を満たしておらず相次相続控除は適用できないことになります。

▶相続税の基礎控除｜計算方法や申告の必要の有無