令和5年7月3日発表の路線価は前年比1.5%アップ、2年連続上昇！相続への影響は？
国税庁は、令和5年7月3日、2023年1月1日時点の路線価を発表しました。
令和5年は全国平均が1.5％上昇、前年（令和4年）の上昇率0.5%を１ポイント上回りました。
上昇率が高く話題になっているのは、大阪万博で期待の大阪ベイエリア、TSMC効果の熊本、北海道の新幹線の延伸が計画されるエリア、都内では再開発のあったエリアなどです。
新型コロナウィルスの影響も落ち着きを見せ、下落していた観光地や別荘地エリアも下げ止まりを見せています。
では、この路線価が上がったり下がったりすることは、相続にどんな影響があるのでしょうか。この記事ではわかりやすく解説していきます。
路線価とは？
路線価とは、わかりやすく表現すると道路に面している土地に付けられている価格のことです。
正確には、路線（道路）に面した宅地の1平方メートル当たりの評価額のことをいいます。
路線価と相続との関係は？
相続税申告をするときに相続した遺産の「評価」をします。
評価とは、わかりやすく表現すると「お金にしたらいくらか」ということです。
たとえば、1000万円の現金を相続したのであれば、1000万円が評価額となるわけです。
しかし、不動産は現金と違って一見しただけでは評価額がわかりません。
そこで、不動産を相続したときはその不動産の評価額をどのように算出すれば良いのかを国が決めています。
不動産の評価額を算出する方法の一つで、路線価が定められている地域の宅地（土地）を評価する場合に路線価を計算に使用します。
そのため、路線価は不動産を相続する人にとって重要な関係があるのです。
路線価方式での土地の評価
不動産は、土地と建物を分けて評価します。
先述のとおり路線価がついている土地は「路線価方式」で評価額を算出します。
路線価方式の計算式
| 種類 | 評価の計算式 |
|---|---|
| 土地 | 路線価×補正率×面積 |
| 建物 | 固定資産税評価額×1.0 |
路線価は毎年1月1日を評価時点として、毎年7月1日に発表されるため、相続するタイミングによって同じ土地でも評価額が変わることになります。
路線価が上がれば、評価額も上がり、路線価が下がれば、評価額も下がります。
なお、路線価が設定されていない地域は「倍率方式」という方法で評価額を算出します。
補正率
土地の利用価値はその形状や路線への面し方で大きく変わります。例えば、間口が狭かったり細長い土地は使いにくいですし、2つの路線に面した土地は利便性が高いです。
このような土地の特徴について価格補正を行い、適切な評価額を算出します。補正率は国税庁のホームページ「奥行価格補正率表」で確認できます。
▶不動産(土地・建物/家屋・マンション)の相続税評価額の計算方法はこちらの記事へ
路線価の確認方法
路線価が記載されている路線価図は各地の国税局や税務署で閲覧できるほか、国税庁の財産評価基準書のウェブサイト「財産評価基準書路線価図・評価倍率表」でも見ることが可能です。
以下の図を「路線価図」といい、路線価が記載されています。
路線価図の見方
路線価方式は、路線に対して書かれた数字や記号をもとに、相続税評価額を計算します。まずは路線価図の基本的な見方からご説明します。
路線価の単位
路線に振られている、後ろにアルファベットの付いた数字が路線価です。
路線価は、1㎡当たりの価額を千円単位で表示してあります。例えば、300Cと振られた路線に面した土地であれば、1㎡当たり300,000円を表します。
地区区分
引用：路線価図の説明｜国税庁
路線価を囲んでいる丸や四角などの記号は地区区分を示しています。
何にも囲まれていない路線の地区区分は、普通住宅地区となります。
引用：路線価図の説明｜国税庁
地区区分には、一部が黒や斜線で塗られているものがあります。
黒塗りの場合は黒塗り側の路線の道路沿いのみがその地区区分に該当し、斜線の場合はその地区区分は「斜線」側の路線には該当しません。何も塗られていない場合の地区区分はその路線全域に該当します。
借地権割合
路線価の後についているアルファベットは借地権割合を示します。例えばDであれば、借地権の相続税評価額は自分で利用している土地（自用地）の60％になります。
| 記号 | A | B | C | D | E | F | G |
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| 借地権割合 | 90% | 80% | 70% | 60% | 50% | 40% | 30% |
住居表示
下の路線価図で赤丸を付けた数字等が住所表示です。「42」と書かれた場所は町丁名が「A町1丁目」、街区番号が「42」となります。
この住居表示をもとに、評価したい土地が面する路線を探します。例えば、A町1丁目42の土地は220D及び225Dと書かれた路線に接していることが分かります。
まとめ
ここでは、簡単に路線価と相続の関係について説明しました。
不動産、とくに宅地の評価額を算出するためには路線価を知ることが重要なのですが、正直なところ、路線図の見方はあまり分かりやすいとは言えないようです。
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